Vă aducem la cunoştinţă apariţia următoarelor acte normative:
1. Ordinul președintelui ANAF nr. 1189 din 26 iulie 2021 privind modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 4.077/2020 pentru aprobarea procedurii de întocmire, avizare şi aprobare a raportului de inspecţie fiscală (Monitorul Oficial nr. 753 din 3 august 2021).
2. Ordinul președintelui ANAF nr. 1159 din 22 iulie 2021 privind aprobarea Procedurii de stabilire a taxei pe valoarea adăugată datorate în România de către misiunile diplomatice şi oficiile consulare, personalul acestora şi cetăţenii străini cu statut diplomatic şi consular pentru mijloacele de transport care au fost importate sau achiziţionate în regim de scutire de la plata taxei pe valoarea adăugată şi care se înstrăinează într-o perioadă mai scurtă de 2 ani de la data importului/achiziţiei, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare (Monitorul Oficial nr. 763 din 5 august 2021).
3. Ordinul președintelui ANAF nr. 1191 din 2 iulie 2021 pentru aprobarea Procedurii de implementare și de administrare a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, precum și pentru aprobarea modelului și conținutului unor formulare (Monitorul Oficial nr. 766 din 6 august 2021).Precizări suplimentare:1. O.P.A.N.A.F. 1189/2021 – MODIFICARE PROCEDURĂ RIFAvând în vedere faptul că, referitor la audierea contribuabilului înaintea luării unei decizii, Codul de procedură fiscală reglementează la art. 9 faptul că audierea se consideră îndeplinită dacă contribuabilul nu se prezintă, din orice motiv, la două termene consecutive stabilite de organul fiscal în vederea audierii, iar la art. 130 se reglementează comunicarea înștiințării pentru discuția finală asupra constatărilor și consecințelor fiscale urmare inspecției fiscale (care reprezintă în fapt audierea contribuabilului/plătitorului), în vederea armonizării aplicării celor două prevederi legale, a fost emis prezentul ordin.Astfel, în vederea eliminării transmiterii a două înștiințări pentru discuția finală, se propune modificarea Anexei 2 – Înștiințare pentru discuția finală, în conținutul acesteia fiind menționată informația ca în situația în care contribuabilul nu se prezintă la primul termen stabilit pentru discuția finală, se stabilește cel de-al doilea termen pentru a avea loc discuția finală.
2. O.P.A.N.A.F. 1159/2021 – PROCEDURĂ STABILIRE TVA PENTRU AMBASADE
Prin articolul 294^1 din Codul fiscal sunt stabilite reguli privind plata TVA aferentă autoturismelor care au fost importate sau achiziţionate în regim de scutire de la plata TVA de către ambasade și diplomați.Potrivit acestor prevederi, dacă autoturismele se înstrăinează într-o perioadă mai scurtă de doi ani de la data achiziţiei, ambasadele sau diplomații care le înstrăinează au obligația să plătească TVA de a cărei scutire au beneficiat.Obligația de plată a TVA nu intervine în următoarele situații: a) autoturismul este exportat în regim de scutire; b) autoturismul este înstrăinat către o persoană care ar beneficia de scutirea de TVA conform art.294 alin.(1) lit. j) – l) din Codul fiscal, cu obligaţia noului proprietar de a achita TVA în cazul în care înstrăinează autoturismul până la finalul perioadei de doi ani; c) autoturismul este distrus sau furat.În contextul de mai sus, a fost necesară elaborarea unei proceduri de stabilire a TVA datorate de către ambasade sau diplomați pentru autoturismele cumpărate în regim de scutire, dacă sunt înstrăinate în condițiile prevăzute de lege.Ținând cont de faptul că, organele fiscale nu dețin informații privind înstrăinarea autoturismelor, sumele datorate vor fi stabilite prin decizii emise de organele fiscale, pe baza cererilor (FORMULAR 380) depuse de ambasadele sau diplomații care înstrăinează autoturismele cumpărate în regim de scutire de la plata TVA.
3. O.P.A.N.A.F. 1191/2021 – PROCEDURĂ GRUP FISCAL IMPOZIT PE PROFIT
Prin Legea nr. 296/2020 au fost aduse completări Codului fiscal, fiind stabilite reguli privind consolidarea fiscală în domeniul impozitului pe profit.Noile reglementări stabilesc condiții privind constituirea și impozitarea grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit.Grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit se constituie din cel puţin două dintre următoarele entităţi, denumite membri:a) o persoană juridică română/persoană juridică cu sediul social în România înfiinţată potrivit legislaţiei europene şi una sau mai multe persoane juridice române/persoane juridice cu sediul social în România înfiinţate potrivit legislaţiei europene la care aceasta deţine, în mod direct sau indirect, cel puţin 75% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot al acestora;b) cel puţin două persoane juridice române la care o persoană fizică română deţine, în mod direct sau indirect, cel puţin 75% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot; c) cel puţin două persoane juridice române deţinute, în mod direct sau indirect, în proporţie de cel puţin 75% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, de o persoană juridică/fizică, rezidentă într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri sau într-un stat cu care s-a încheiat un acord privind schimbul de informaţii;d) cel puţin o persoană juridică română deţinută, în mod direct sau indirect, în proporţie de cel puţin 75% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, de o persoană juridică rezidentă într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri sau într-un stat cu care s-a încheiat un acord privind schimbul de informaţii şi sediul permanent/sediul permanent desemnat din România al acestei persoane juridice străine.Grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit este reprezentat, în relația cu organul fiscal, de persoana juridică responsabilă, care este persoana juridică română/persoana juridică cu sediul social în România înfiinţată potrivit legislaţiei europene, membră a unui grup fiscal în domeniul impozitului pe profit, desemnată pentru determinarea rezultatului fiscal consolidat al grupului fiscal, depunerea declaraţiei de impozit pe profit şi efectuarea plăţii impozitului pe profit în numele grupului.Prin prezentul ordin s-a aprobat Procedura de implementare și de administrare a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, prin care se stabilesc:a) fluxuri privind soluționarea cererilor privind constituirea, modificarea și desființarea grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit;b) obligațiile declarative care revin membrilor grupului fiscal;c) obligațiile care revin, în administrarea grupului fiscal, precum și a fiecărui membru/fost membru al grupului, organelor fiscale competente.Totodată, au fost stabilite modelul și conținutul unor formulare, cum sunt: a) Formularul 173 “Cerere privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit”; b) Formularul 174 “Decizie privind aprobarea/respingerea implementării/menținerea grupului fiscal și continuarea sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit”; c) Formularul 175 “Decizie privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit”, precum și unele formulare utilizate de organele fiscale în aplicarea procedurii.Sistemul de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit va putea fi folosit efectiv începând cu anul 2022, cererea de constituire trebuind a fi depusă cu cel puțin 60 de zile înainte.
Sursa: ANAF Dâmbovița.